CCBot/2.0 (http://commoncrawl.org/faq/)
Главная   Информационные статьи   Другое   Налоги для предпринимателя

Налоги для предпринимателя

Добавлено: 12.05.2010

Налоги для предпринимателя

Существует множество сфер деятельности, где трудятся индивидуальные предприниматели (ИП). Многие заняты в сфере торговли, другие оказывают всевозможные бытовые услуги населению, третьи занимаются образовательной деятельностью. Кто-то работает в одиночку, кто-то нанимает сотрудников. Стать индивидуальным предпринимателем, в принципе, несложно, а как вы будете зарабатывать деньги, в сущности, не так важно. Куда важнее знать, как и какие налоги платить. Без этого даже самый успешный бизнес может захиреть, а в скором будущем погибнуть. В крайнем случае, соответствующие органы ему в этом помогут.

Одним из важнейших моментов для предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения. Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Каждая из них имеет свои особенности. Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности. Порядок применения всех систем налогообложения регулируется в Налоговом кодексе (НК).

Классика

Общая (обычная, традиционная, классическая) система налогообложения — система налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель, в зависимости от сферы деятельности, уплачивает следующие налоги и сборы:

   1.  Налог на добавленную стоимость (НДС);

   2.  Акцизы (спиртосодержащая продукция, табачные изделия, автомобили, горюче-смазочные материалы);

   3.  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) );

   4.  Единый социальный налог (ЕСН) с 2010 года отменён. Вместо него уплачиваются страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы;

   5.  Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщиками признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели;

   6.  Водный налог (при осуществлении специального и (или) особого водопользования);

   7.  Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

   8.  Государственная пошлина;

   9.  Таможенные пошлины;

   10.  Налог на игорный бизнес;

   11.  Транспортный налог;

   12.  Земельный налог;

   13.  Налог на имущество физических лиц;

   14.  Взносы на обязательное пенсионное страхование;

   15.  Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Большинство из перечисленных налогов и взносов исчисляются и уплачиваются только в том случае, если человек занимается определенным видом деятельности и возникает налогооблагаемая база. Традиционно, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДС, НДФЛ, ЕСН и налог на имущество. Поэтому поговорим о них более подробно.

Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %, а для экспортируемых товаров - ставка 0 %.  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13 %. Но в некоторых случаях он может увеличиваться до 35% (например, выигрыши и призы на сумму более 4000 рублей);

Единый социальный налог (ЕСН) с 2010 года отменён. Вместо него уплачиваются страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы. Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог. Обычный размер ставки для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тысяч рублей, составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

  • Пенсионный фонд Российской Федерации — 20 %
  • Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %
  • Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %
Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога;

Налог на имущество относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств. Налоговая база для организаций определяется, как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

Наименование налога
Сроки уплаты
Нормативное обоснование
Общая система налогообложения
Налог на прибыль
Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Квартальные авансовые платежи - не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода.
Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Уплата налога по итогам отчетного периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
п. 1 ст. 287
п. 2 ст. 285 НК
п. 4 ст. 289 НК РФ
Налог на добавленную стоимость (НДС)
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
п. 1 ст. 174 НК РФ
«ЕСН»
ФСС РФ
Ежемесячные авансовые платежи - не позднее 15-го числа следующего месяца
Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день
Платеж по итогам года - не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным
п. 3 ст. 243 НК РФ
ТФОМС
ФФОМС
ОПС РФ
Акцизы
Равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем
п. 3 ст. 204 НК РФ
НДФЛ
Удержание: сумма налога непосредственно удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате
Уплата: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
ст. 226 НК РФ
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой - сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в отношении которого эта декларация составлена
п. 6 ст. 227 НК РФ
общая сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
п. 4 ст. 228 НК РФ
 

По-простому

Упрощенная система налогообложения (УСН)специальный налоговых режим, действующий в соответствии с законодательством РФ. Применение упрощенной системы налогообложения носит добровольный характер. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и выборе объекта налогообложения.
 
Для перехода на упрощённую схему налогообложения должны быть соблюдены ряд требований:

   1.  Средняя численность работников у индивидуального предпринимателя за налоговый период, не превышает 100 человек;

   2.  По итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьёй 248 НК РФ, не превысил 45 миллионов рублей (без учета налога на добавленную стоимость) в 2009 году, 60 миллионов рублей с 01.01.2010 по 31.12.2012 года.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога и освобождение от обязанности по уплате НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
 
Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие налоговые ставки по Единому налогу на вменённый доход, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

   1.  6 %, если объектом налогообложения являются доходы;

   2.  15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется порядок:
 
  •      Ведения кассовых операций;
  •      Порядок представления статистической отчетности;
  •      Исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с НК РФ;
  •      Уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ;
  •      Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
 
К достоинствам упрощенной системы можно отнести:

—  Значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый);

—  Заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

—  Право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных  активов).

Недостатки упрощенной системы:

—  Вероятность утраты права работать на «упрощенке». В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

—  Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей – плательщиков этого налога;

—  Перечень затрат, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому «упрощенные» фирмы (при объекте налогообложения «доходы минус расходы») не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и пр.;

—  У фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Упрощенная система налогообложения
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
п.7 ст. 346.21
 

Единый налог

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности. Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
 
Если налогоплательщик применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить следующие налоги:

     1.  НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД;

     2.  НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением таможенных сборов);

     3.  Налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД;

     4.  ЕСН — в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.

Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке. Таким образом, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:

     1.  Земельного налога;

     2.  Транспортного налога;

     3.  Акцизов;

     4.  Государственной пошлины;

     5.  НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Кроме того, уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Также налогоплательщики обязаны выполнять функции налогового агента, уплачивать НДФЛ за своих работников.
 
Однако ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:
 
  •   Представительные органы муниципальных районов;
  •   Представительные органы городских округов;
  •   Законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения.
 
Мало того, индивидуальные предприниматели могут выбрать ЕНДВ, если одновременно соблюдаются несколько условий:

     1.  На территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

     2.  В местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

К плюсам использования ЕНВД можно отнести:

      — Снижение нагрузки бухгалтера — вместо перечисленных выше налогов платите единый налог;

      — Снижение налоговой нагрузки — уменьшение налогов.

Минусы ЕНВД:

      — Ограниченный перечень видов деятельности;

      — Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков;

      — Отказ крупных заказчиков, плательщиков НДС, от работы с организациями и ИП применяющими ЕНВД, из-за невозможности налогового вычета по НДС.

Налоговая база ЕНВД определяется так:
 
       1. Налоговая база определяется, как произведение базовой доходности и величины физического показателя.
         —  Базовая доходность и физический показатель установлены НК РФ;
         —  Базовая доходность определяется в рублях на единицу физического показателя в месяц.
 
В качестве физического показателя применяются различные показаетли. Например: для оказания бытовых услуг налоговая база определяется как: 7500 рублей * количество сотрудников.
 
      2. Налоговая база корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2
         —  К1 на 2009 г. установлен в размере 1,148
         —  К2 устанавливается представительными органами муниципальных образований.
 
Налоговая база определяется следующим образом: базовая доходность (в рублях) * физический показатель * К1 * К2
 
     3. Налоговая ставка – 15% от вмененного дохода (налоговой базы).
 
Единый налог на вмененный доход
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
 
Любую из данных систем налогообложения индивидуальный предприниматель может выбрать одновременно с регистрацией или после нее. Но следует помнить, что выбрать – это только полдела. Налоги нужно еще и платить.

Иван Перминов

>>>Хотите обсудить эту статью подробнее? Ждем вас на нашем Форуме<<<

Комментарии

Оставить комментарий с помощью…
  • Equipnet (0)
  • Вконтакте (1)
  • Facebook (0)
Логотип компании
Комментариев пока нет

Вы можете разместить вашу статью в нашей ленте на коммерческой основе
Наш телефон: (495) 983-59-92. E-mail: manager@equipnet.ru

/articles/other/other_614.html 0
Интервью
10.03.2016
 Индукционные плиты: когда выгода покупателя означает и выгоду продавца
СУХОРУКОВ
Михаил
Ведущий менеджер технологического направления
Компания «Деловая Русь»
Что представляет собой рынок продаж индукционного оборудования в эпоху кризиса и с чем на него лучше выходить
Почему доллар будет стоить 50 рублей?
Как зарабатывать по 3 000 000 рублей в месяц?
Где купить станок, который делает деньги?
Ответы на эти и другие вопросы ищи в рассылке EquipNet.ru